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Publicado por Celia Miravalles

La Agencia Tributaria, está enviando requerimientos y propuestas de liquidación del IVA a todos aquellos agricultores que cedieron derechos sin tierras y no realizaron la liquidación del IVA. Normalmente lo que hace es enviarlas cuando está a punto de prescribir, este año está revisando (2018) y enviando requerimientos con respecto a las cesiones realizadas en 2014.

 

MODELO DE ALEGACIONES POR RECLAMACION DE IVA DE CESION DE DERECHOS

 

Por eso lo primero tenemos que recordar ¿Cuándo hay que pagar IVA, IRPF o Impuesto de Transmisiones en la cesión de derechos PAC?

 

El Ministerio de Hacienda está aplicando un informe de junio de 2015 que realizó sobre el tratamiento fiscal de las cesiones o transmisiones de derechos de pago único ( y que es de plena aplicación a los actuales derechos de pago básico), por tanto en lo que respecta al IVA, al IRPF y al Impuesto de Trasmisiones pasamos a resumir los distintos supuestos que se puedan dar:

 

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1.- en el caso de cesión en venta de derechos con tierras:

Están exentas de IVA,  sigue el mismo régimen de  tributación que la operación principal y por tanto EL COMPRADOR tributará por Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales a un tipo del 8% (10% si supera los 250.000€)

EL VENDEDOR, tributará en el IRPF anual como un incremento o ganancia patrimonial.

 

2.- en el caso de cesión en arrendamiento de derechos con tierras

 Están exentas de IVA,  sigue el mismo régimen de  tributación que la operación principal y por tanto el ARRENDATARIO tributará por Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales a un tipo del  0,40 %

El ARRENDADOR tendrá que declarar los ingresos como un rendimiento de capital inmobiliario  en la declaración anual de IRPF junto con las tierras

 

 

3.- en el caso de cesión de derechos  junto a otros elementos de la explotación (transmisión de toda la explotación):

Cuando el conjunto de los elementos transmitidos, incluidos los derechos de pago único, constituyan o sean susceptibles de constituir un unidad económica autónoma en el transmitente, capaz de desarrollar una actividad empresarial o profesional por sus propios medios, la transmisión de los derechos no está sujeto al IVA, ya que tributan por  Impuesto Transmisiones patrimoniales.

 

4.- en el caso de cesión en venta de derechos sin tierras:

 Si está sujeto al IVA, al tipo impositivo del 21% (aunque lo tiene que abonar el comprador, la declaración de IVA la tiene que realizar el vendedor).

El vendedor igualmente tendrá que declarar en su IRPF anual el incremento o ganancia patrimonial que haya obtenido, o la pérdida en su caso; es decir la diferencia entre el valor en que los vende y el valor en que se los adjudicaron.

 

5.- en el caso de cesión en arrendamiento de derechos sin tierras:

Si está sujeto al IVA, al  tipo impositivo del 21% (aunque lo tiene que abonar el arrendatario, la declaración de IVA la tiene que realizar el arrendador

El arrendador también declara en su IRPF anual lo que reciba de renta como  rendimiento de capital inmobiliario.

 

6.- ¿Y en caso de un contrato de arrendamiento tripartito qué impuestos hay que pagar?

 

La Dirección General de Tributos estima que son dos negocios jurídicos distintos, por un lado el arrendamiento de tierras y por otro la cesión de derechos, que, además tiene sujetos distintos (uno transmite las tierras y otro los derechos).

 Se trata de una venta o cesión de los derechos de ayuda sin tierra sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido, no exenta del mismo.

El sujeto pasivo del IVA es el adquirente, si bien quien tiene que realizar el ingreso de la cantidad recaudada es el cedente, en este caso el antiguo arrendatario. Si no hubo contraprestación, la Agencia Tributaria está  realizando el cálculo sobre el valor nominal que tengan esos derechos y teniendo en cuenta un tipo del 21 %.

 

¿Y qué hacemos si nos llega algún requerimiento de Hacienda pidiendo el IVA?:

Lo primero es comprobar la documentación que tenemos o pedir copia de la cesión de derechos que se hicieron en su día en la entidad o gestoría donde nos la realizaron o en a Administración (en la SAC o en el servicio territorial) y comprobar si se realizó una cesión de derechos con tierras ya sea en arrendamiento o en venta o si la cesión formaba parte de una cesión de la totalidad de la explotación o de una parte de ella con entidad suficiente en este caso para formar otra explotación; y aportar dicha documentación realizando las alegaciones pertinentes  ya que únicamente en estos casos sería posible acreditar que es una operación exenta o no sujeta al IVA.

Por tanto ser recomienda comprobar toda la documentación, incluido el valor de los derechos y presentar todos aquellos documentos que prueben lo que alegamos, como aquellos que prueban la titularidad de las fincas o bienes del cedente y su transmisión (ya sea en renta, en precario, en compra, etc) al adquirente de esos bienes y derechos, y que pueden ser contratos, cambios de licencias, cambios de titularidad en los registros de explotación, etc...

 

En el caso de que no se puedan realizar alegaciones, te recomiendo que si hacienda no te ha mandado la liquidación, presentes el modelo 303 y el 390 para regularizar el IVA así como una declaración complementaria de IRPF con la ganancia patrimonial obtenida

 

Aquí te dejo un   MODELO DE ALEGACIONES POR RECLAMACION DE IVA DE CESION DE DERECHOS

 

 

 

 

 

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Y si necesitas un documento u otro escrito legal agrario o unas alegaciones para presentar en Hacienda puedes adquirirlo en nuestra tienda.agronewscastillayleón.com

 

 

 

Celia Miravalles, abogado

 

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Comentarios

Interesante Artículo, y más en los tiempo que corren. Hacienda llama a la puerta de los agrocultores para sacar dinero. * 6.- ¿Y en caso de un contrato de arrendamiento tripartito qué impuestos hay que pagar? "El sujeto pasivo del IVA es el adquirente, si bien quien tiene que realizar el ingreso de la cantidad recaudada es el cedente, en este caso el antiguo arrendatario. Si no hubo contraprestación, la Agencia Tributaria está realizando el cálculo sobre el valor nominal que tengan esos derechos y teniendo en cuenta un tipo del 21 %." Nos vendría bien a los lectores el saber exactamente en este caso quien tiene que pagar a hacienda el iva...
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en caso de un contrato tripartito de arrendamiento rústico quién tiene que pagar el IVA de la cesión de derechos? Respuesta: en este caso estamos hablando de que hacienda interpreta que hay una cesión en venta de derechos, por lo que el obligado a pagar el IVA es el nuevo arrendatario, pero el que tiene la obligación formal de pagarlo es el antiguo arrendatario Celia Miravalles, abogado Si te pareció interesante este post, no dudes en compartirlo, puede que a otros también se lo parezca y les sirva de ayuda. Y si quieres déjanos tus comentarios más abajo. Te invito a suscribirte al blog, estarás informado de la publicación de los nuevos artículos. Y puedes encontrarme y pedir presupuesto y cita para consultas on-line, telefónicas y presenciales, para la realización de gestiones, redacción de escritos o defensa en juicio en nuestra oficina de Valladolid (c/ San Ignacio nº 11- of 10), en tfo.630 90 30 68 / 983343960, o en asesoria.juridica@agronewscastillayleon.com Si necesitas algún documento legal agrario puedes adquirirlos en nuestra tienda on line: Los documentos y formularios más útiles para el derecho agrario: http://tienda.agronewscastillayleon.com/

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